關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 全面預(yù)算管理 建議

　　一、概述

　　全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)，層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套完整的科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)并自始至終地將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行控制和管理，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

　　實(shí)施全面預(yù)算管理是防范風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，預(yù)算控制具有重要意義：一是有助于集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的控制；二是有助于集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 三是有助于協(xié)調(diào)成員企業(yè)間的利益關(guān)系；四是有助于對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)；五是有助于提高經(jīng)營(yíng)效率。

　　近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)預(yù)算管理給企業(yè)帶來(lái)的益處所在，并且將預(yù)算良好的運(yùn)用到未來(lái)的工作去。通過(guò)對(duì)部分大中型企業(yè)的調(diào)查了解，實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)在三分之一左右，只是企業(yè)全面預(yù)算管理的范圍有一定差異。與此同時(shí)在實(shí)行的過(guò)程還是存在著一定的問(wèn)題與困難，但積累的經(jīng)驗(yàn)也是很難得的，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

　　1、全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的必然選擇。全面預(yù)算管理最早在西方國(guó)家起源并發(fā)展起來(lái)的。我國(guó)引進(jìn)預(yù)算管理相對(duì)還比較晚，但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)由一元向多元化的轉(zhuǎn)變，法人治理結(jié)構(gòu)，投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果，而且關(guān)注企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。經(jīng)營(yíng)者為適應(yīng)投資者需要，把預(yù)算管理作為企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制各部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)工作關(guān)系、評(píng)價(jià)考核干部員工工作業(yè)績(jī)的必要手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。

　　2、全面預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的主要抓手。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的管理，是與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的管理方法。通過(guò)全面預(yù)算管理可將企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流進(jìn)行有效整合，使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，有效地聚集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，包括人力、物力、財(cái)力、信息資源等，使之形成一種強(qiáng)有力的、有序的集合，使之合理規(guī)劃，協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于企業(yè)從粗放型向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。

　　3、全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)科學(xué)有效的途徑，鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指引下，合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和銷售等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排。隨著鐵路企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，如果缺乏統(tǒng)一的籌劃，很有可能出現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失誤。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，鐵路企業(yè)面臨的是一個(gè)動(dòng)態(tài)和不確定的環(huán)境，作為企業(yè)管理者，為了鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須通過(guò)企業(yè)的預(yù)算管理使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)得以控制。

　　三、鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

　　1、全員管理意識(shí)還需進(jìn)一步提升。部分鐵路企業(yè)預(yù)算管理還只是停留在主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)，預(yù)算編制責(zé)任沒(méi)有分解落實(shí)到責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人；有的認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，只要財(cái)務(wù)部門(mén)重視就好了，沒(méi)有把全面預(yù)算管理的理念貫徹到人，落實(shí)到人；有的認(rèn)為預(yù)算管理就是權(quán)力上收，控制費(fèi)用，捆住了手腳；有的認(rèn)為計(jì)劃沒(méi)有變化快，預(yù)算沒(méi)有實(shí)際價(jià)值等等，全面預(yù)算管理的含義與作用未能真正理解，缺乏應(yīng)有的主動(dòng)性和工作熱情。

　　2、預(yù)算管理制度尚不完善。預(yù)算管理實(shí)際是對(duì)有限生產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置、控制和考核的機(jī)制.是溝通生產(chǎn)與財(cái)務(wù)、管理與經(jīng)營(yíng)之間的重要媒介和平臺(tái)，完善的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)是與生產(chǎn)實(shí)際緊密結(jié)合的。而從目前鐵路預(yù)算管理體制看.仍然停留在單純以預(yù)算總額、管理權(quán)限來(lái)分劈預(yù)算的層面。鐵路運(yùn)輸畢竟是事關(guān)安全的一項(xiàng)復(fù)雜聯(lián)動(dòng)過(guò)程，運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變這就要求預(yù)算管理既能做到剛性約束” ，又能隨生產(chǎn)進(jìn)行靈活調(diào)整。

　　3、目前鐵路的經(jīng)濟(jì)總量與鐵路高速發(fā)展和擴(kuò)張的需求存在矛盾。近幾年來(lái)，高速鐵路的發(fā)展非常的迅速，顧名思義，高速鐵路首先在速度上有所提高，同時(shí)在設(shè)備上進(jìn)行了更新，原有的設(shè)備滿足不了高速鐵路運(yùn)行的需要。質(zhì)量上的提高則需要財(cái)務(wù)的支持，從某種角度說(shuō)，客運(yùn)高速鐵路的通車、動(dòng)車組的開(kāi)行給鐵路的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了質(zhì)的變化，而接下來(lái)的關(guān)鍵問(wèn)題是如何在財(cái)力上給予這種變化提供有力的財(cái)力保障， 這也成為鐵路預(yù)算管理必需要面對(duì)的問(wèn)題。

　　四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

　　1、樹(shù)立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念。企業(yè)要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要樹(shù)立正確科學(xué)的理念，即全面預(yù)算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式。這種模式的基礎(chǔ)是公司治理結(jié)構(gòu)，起點(diǎn)是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。因此，全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過(guò)對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式——資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系整合到信息體系中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。

　　2、預(yù)算管理需要領(lǐng)導(dǎo)和全員參與。僅靠領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，則需要全體員工提高對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)可以適當(dāng)?shù)慕M織員工們進(jìn)行適當(dāng)?shù)男麄骱团嘤?xùn)，讓員工們認(rèn)識(shí)到預(yù)算的真正意義，形成全員重視預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的氛圍，實(shí)現(xiàn)從認(rèn)識(shí)到認(rèn)同直至自覺(jué)執(zhí)行的跨躍。只有全體員工有了參與預(yù)算的積極性，主動(dòng)、熱情、負(fù)責(zé)地去履行預(yù)算所賦予的職責(zé)，去完成預(yù)算所分配的任務(wù)，去實(shí)現(xiàn)預(yù)算所提出的目標(biāo)，才有可能成為現(xiàn)實(shí)，被動(dòng)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)化為主動(dòng)融入才成為可能。也只有全體員工參與預(yù)算的積極性被調(diào)動(dòng)起來(lái)了，才能使戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理理念和戰(zhàn)略性預(yù)算管理目標(biāo)深入人心，使預(yù)算的編制體現(xiàn)員工的智慧，預(yù)算的執(zhí)行協(xié)同有序，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的偏差分析深入具體。要讓全面預(yù)算管理成為員工的一種自覺(jué)行為，形成一種企業(yè)文化，用企業(yè)文化來(lái)提升預(yù)算管理的軟實(shí)力。

　　3、進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理提高其執(zhí)行效果。預(yù)算的執(zhí)行力度對(duì)于鐵路企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常關(guān)鍵的一步，可以通過(guò)以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行。首先、建立責(zé)任中心，有助于順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；其次，需要建立定期分析制度，以便定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。最后一點(diǎn)，建立預(yù)算管理的考評(píng)、分析機(jī)制，通過(guò)對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行分析，全面掌握企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而解決問(wèn)題。

　　4、編制先進(jìn)、科學(xué)的預(yù)算方法。鐵路企業(yè)預(yù)算管理還存在一定的問(wèn)題。例如：全面性、協(xié)調(diào)性、約束性不強(qiáng)等現(xiàn)象，預(yù)算的基礎(chǔ)工作做的規(guī)范與否對(duì)鐵路企業(yè)的預(yù)算管理情況有著直接的影響。預(yù)算編制方法的科學(xué)與否、預(yù)算管理方式的是否合理等方面都將會(huì)對(duì)預(yù)算的效果有著直接的影響。因此，可以引進(jìn)其他成功企業(yè)的制度和預(yù)算方法做以參考，做出適合本企業(yè)的制度，完善預(yù)算的方法。

　　5、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高。全面預(yù)算管理系統(tǒng)最終要借助財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理生成的信息，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低是最終決定因素。因此會(huì)計(jì)人員一定要樹(shù)立良好的職業(yè)道德，更新觀念，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面提升個(gè)人的自身素質(zhì)。

　　加強(qiáng)全預(yù)算管理不僅有助于提高企業(yè)管理水平，同時(shí)有助于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，更是建設(shè)嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力的中國(guó)鐵路這一總體要求的具體體現(xiàn)。把預(yù)算管理作為精、細(xì)、實(shí)管理的重要內(nèi)容，以依據(jù)科學(xué)、編制合理、執(zhí)行嚴(yán)格、考核有效為指導(dǎo)思想，以實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過(guò)程的預(yù)算管理為目標(biāo)，使預(yù)算管理機(jī)制高效運(yùn)行，真正做到人盡其才、地盡其利、物盡其用、時(shí)盡其效，只有這樣才能促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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