水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于基本建設(shè)管理的整個(gè)過程，財(cái)務(wù)管理必須對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的全過程進(jìn)行管理，包括建設(shè)資金籌集、資產(chǎn)管理、成本管理等，由于水利基建工程的工期長、項(xiàng)目資金分散、投資大等特殊性，財(cái)務(wù)管理的難度也相應(yīng)加大，各水利建設(shè)單位應(yīng)首先制定水利基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理辦法，做到工程財(cái)務(wù)管理有法可依，有據(jù)可查。

1 制定水利基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理辦法的必要性

　　1.1有利于建立完善的水利基建財(cái)務(wù)管理體系

　　《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、分行業(yè)的財(cái)務(wù)制度、以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法等共同組成了新的財(cái)務(wù)管理體系。水利基本建設(shè)單位應(yīng)按照新形勢的要求，建立規(guī)范的完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并嚴(yán)格按照該辦法執(zhí)行，使新的財(cái)務(wù)管理體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　1.2有利于落實(shí)項(xiàng)目法人責(zé)任制

　　根據(jù)國家項(xiàng)目法人責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目資金的安全和效率負(fù)有保障責(zé)任。因此，水利建設(shè)單位應(yīng)建立完善的控制制度，以全面監(jiān)督項(xiàng)目的資金運(yùn)動(dòng)情況，包括資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)、程序，內(nèi)部崗位的建立與相互間的協(xié)調(diào)等。

　　1.3對(duì)于基層單位制定內(nèi)部管理制度具有指導(dǎo)意義

　　部分基層水利基建工程的財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)少，缺少獨(dú)立制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的能力。基層財(cái)務(wù)人員可參考上級(jí)主管部門的財(cái)務(wù)管理辦法，制定出適合本工程項(xiàng)目實(shí)際情況的可操作性強(qiáng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

　　1.4有利于加強(qiáng)水利基本建設(shè)單位的內(nèi)部管理

　　建設(shè)單位內(nèi)部管理的重要目標(biāo)之一就是財(cái)務(wù)管理。建立一套完整規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，不僅是對(duì)建設(shè)資金的籌集、使用、資產(chǎn)管理、成本管理等進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制等應(yīng)做相關(guān)規(guī)定，使財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處，有效實(shí)現(xiàn)投資效益。

2 水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在的一些問題

　　2.1財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理沒有依據(jù)

　　財(cái)務(wù)制度是水利基建財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，是財(cái)務(wù)管理工作的根本。有的工程建設(shè)單位沒有依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定相應(yīng)的適合本工程的財(cái)務(wù)管理辦法，財(cái)務(wù)管理無依據(jù)或僅憑領(lǐng)導(dǎo)意志來管理，如有些項(xiàng)目未實(shí)行招投標(biāo)、未落實(shí)工程合同制，自行組織施工單位承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)，概算外項(xiàng)目或費(fèi)用擠占工程投資，建設(shè)單位管理費(fèi)嚴(yán)重超概等。

　　2.2會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

　　財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平及職業(yè)道德直接影響財(cái)務(wù)管理工作的效果，一些基層會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠，僅僅局限于簡單記帳、報(bào)銷工作，對(duì)工程的資金預(yù)算、執(zhí)行、控制、成本構(gòu)成等沒有做深入的財(cái)務(wù)分析，無法為領(lǐng)導(dǎo)決策提供充分的財(cái)務(wù)資料。在當(dāng)今會(huì)計(jì)的職能已逐步由會(huì)計(jì)核算向管理轉(zhuǎn)變的社會(huì)，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的。尤其是水利基建財(cái)務(wù)管理有其特殊性，即會(huì)計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要對(duì)工程項(xiàng)目有一定的了解，這就對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。另外，部分建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的工作不夠重視，使得會(huì)計(jì)人員對(duì)本職工作缺少積極主動(dòng)性，做一天和尚撞一天鐘，自然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率低、效果差，無法更好地為工程建設(shè)服務(wù)。

　　2.3資金管理較分散

　　水利工程投資大，資金來源多，有的水利工程資金管理按資金的來源渠道進(jìn)行分散管理，建設(shè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)也是按資金來源渠道的不同進(jìn)行分別的預(yù)算。這樣就造成了單位資金管理分散，不利于部門之間的協(xié)調(diào)管理，財(cái)務(wù)管理的作用無法充分發(fā)揮。

　　2.4資產(chǎn)移交不及時(shí)

　　水利基建工程工期長，投入大，竣工后，由于各種原因未能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)完成竣工決算并交付資產(chǎn)的工作，資產(chǎn)在接收單位帳上沒有體現(xiàn)，折舊無法計(jì)提，使資產(chǎn)接收單位的成本、利潤、稅金的核算不實(shí)，更不利于資產(chǎn)的維護(hù)管理。

3 加強(qiáng)水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的建議

　　3.1制定財(cái)務(wù)管理辦法，完善財(cái)務(wù)管理制度

　　水利基本建設(shè)單位應(yīng)以財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等作為基礎(chǔ)，按照本項(xiàng)目的具體情況制定財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，如建設(shè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，內(nèi)部管理的基礎(chǔ)工作制度、資金籌集、預(yù)算、使用的管理制度、成本管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度等。只有在制度的約束和指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)管理工作才能有序的開展，從而避免不合法、不合規(guī)的行為發(fā)生。

　　3.2加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理

　　根據(jù)基本建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建帳，單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)帳戶核算和管理。每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)人員及單獨(dú)設(shè)立的一套帳，堅(jiān)持專戶儲(chǔ)存、�？顚Ｓ�、專帳管理的原則。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，對(duì)于資金的籌集、執(zhí)行都進(jìn)行合理的監(jiān)管，對(duì)建設(shè)單位銀行帳戶要嚴(yán)格控制，定期或不定期對(duì)資金內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，嚴(yán)格按照工程合同約定履行付款手續(xù)，建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員有權(quán)拒付。

　　對(duì)貨幣資金的管理方面，建設(shè)單位應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金的全過程。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出 、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　對(duì)于重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用專項(xiàng)資金等違法行為的發(fā)生。

在工程價(jià)款結(jié)算管理中，杜絕用大額現(xiàn)金直結(jié)支付工程款等違規(guī)行為。各項(xiàng)工程款及費(fèi)用的支出實(shí)行報(bào)帳制，并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人審批負(fù)責(zé)制。水利建設(shè)單位可根據(jù)工程建設(shè)的具體情況制定工程款的審批程序，具體流程如下：承建單位申報(bào)——工程監(jiān)理審核——建設(shè)單位主管工程部門核定實(shí)際完成工程量——財(cái)務(wù)部門審核——分管領(lǐng)導(dǎo)審核——主管領(lǐng)導(dǎo)審定等。付款應(yīng)嚴(yán)格按照合同的約定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與承建單位核對(duì)工程款、質(zhì)保金及往來帳目，防止多付、錯(cuò)付資金，發(fā)現(xiàn)問題及早解決。

　　3.3做好竣工決算及資產(chǎn)移交工作

　　基建項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。新增固定資產(chǎn)的價(jià)值及辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)都要以竣工財(cái)務(wù)決算為依據(jù)。建設(shè)單位在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，應(yīng)認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，做到帳帳、帳實(shí)、帳表相符。如建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，清點(diǎn)各種材料、設(shè)備、工具等。建設(shè)單位應(yīng)與設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位積極配合，在項(xiàng)目竣工3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制。經(jīng)相關(guān)部門審批后，盡快辦理資產(chǎn)移交工作。

　　資產(chǎn)移交工作是整個(gè)工程建設(shè)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是工程財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分部分。做好項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，對(duì)促進(jìn)建設(shè)工程及時(shí)投產(chǎn)、迅速發(fā)揮投資效益具有十分重要的作用。

　　3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作

　　水利建設(shè)單位應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，為會(huì)計(jì)人員多創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，如舉辦各類、各層次的培訓(xùn)班、交流會(huì)，使會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能得到提高，并掌握水利工程建設(shè)方面如工程預(yù)算、招投標(biāo)等的相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，使會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮積極主動(dòng)性，提高自身的財(cái)務(wù)工作水平。

4 結(jié)語

　　水利基建工程的財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到工程建設(shè)資金的安全、工程的質(zhì)量，加強(qiáng)水利工程的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，合理利用水利專項(xiàng)資金，使水利工程更好地為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)。