摘要：工程材料及設(shè)備在工程總造價(jià)中占有很大的比重，因此工程材料及設(shè)備的采購(gòu)是工程建設(shè)活動(dòng)中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，加強(qiáng)材料和設(shè)備采購(gòu)及付款環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)于加強(qiáng)建設(shè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、提高投資效益有重要的意義。 

關(guān)鍵詞：建設(shè)單位；工程；采購(gòu)；付款；內(nèi)部控制  

　　一、工程采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的基本要求 　　 

　　工程采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制制度應(yīng)滿足以下要求：①以預(yù)防為主，查處為輔，明確規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)則和程序，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。②注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制環(huán)節(jié)，力爭(zhēng)以最小的控制成本獲得最大的控制效果。③注重相互牽制，即一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過(guò)彼此獨(dú)立的兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和人員，以使該部門或人員的工作能夠接受其他部門或人員的檢查和制約。④建立補(bǔ)救措施，防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為。 　 

　　二、工程采購(gòu)與價(jià)款支付業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 　 

　　1.工程建設(shè)所需材料設(shè)備的采購(gòu)及付款 

　　工程項(xiàng)目一旦開工建設(shè)，建設(shè)單位就要根據(jù)工程預(yù)算進(jìn)行建筑材料及有關(guān)設(shè)備的采購(gòu)，并轉(zhuǎn)交給施工單位進(jìn)行工程施工，并對(duì)供貨商進(jìn)行付款。 

　　2.工程預(yù)付款及工程形象進(jìn)度款的支付 

　　工程預(yù)付款是指根據(jù)施工合同，在工程開工前預(yù)付給施工單位用于開工準(zhǔn)備的資金；工程形象進(jìn)度款是指施工過(guò)程中，根據(jù)工程施工進(jìn)度撥付給施工單位的資金，分為按月結(jié)算、分段結(jié)算和竣工后一次結(jié)算三種方式，一般根據(jù)工程的期限和規(guī)模由雙方約定支付的方式。 

　　3.工程竣工結(jié)算 

　　工程竣工結(jié)算是指完工后建設(shè)單位與施工單位辦理竣工結(jié)算手續(xù)，是對(duì)整個(gè)工程的全面清算。 　 

　　三、相關(guān)部門的設(shè)置及分工 　 

　　根據(jù)以上業(yè)務(wù)內(nèi)容，主要涉及：①基建部門，負(fù)責(zé)施工質(zhì)量監(jiān)督、材料設(shè)備采購(gòu)指導(dǎo)及工程款項(xiàng)支付初步審核。②審計(jì)部門或監(jiān)理部門，負(fù)責(zé)對(duì)工程預(yù)算、工程形象進(jìn)度、工程材料采購(gòu)計(jì)劃審核。③采購(gòu)部門，根據(jù)要求組織材料設(shè)備的采購(gòu)。④財(cái)務(wù)部門，工程價(jià)款的審核及支付。⑤倉(cāng)儲(chǔ)保管部門，負(fù)責(zé)工程材料的接收、質(zhì)量檢驗(yàn)，并及時(shí)將材料轉(zhuǎn)交給施工單位。 　 

　　四、工程采購(gòu)與價(jià)款支付的內(nèi)部控制 　 

　　1.工程材料設(shè)備采購(gòu)及價(jià)款支付的控制 

　　作業(yè)程序：①施工單位根據(jù)工程預(yù)算和工期安排，提報(bào)工程所需材料計(jì)劃。②審計(jì)部門或工程監(jiān)理部門對(duì)材料計(jì)劃合理性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，交物資采購(gòu)部門。③采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃，組織材料采購(gòu)。④材料到達(dá)工地后，倉(cāng)庫(kù)保管部門會(huì)同采購(gòu)部門組織驗(yàn)收入庫(kù)，并及時(shí)將材料移交施工單位，辦理材料轉(zhuǎn)賬手續(xù)。⑤財(cái)務(wù)部門同供貨單位辦理結(jié)算，支付材料款。 

　　主要控制環(huán)節(jié)：審核材料計(jì)劃，對(duì)外采購(gòu)，驗(yàn)收及移交材料，支付款項(xiàng)。其中審核材料計(jì)劃是關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，審核時(shí)注意既保證按需供應(yīng)，不影響工程施工，又要避免施工單位大量囤積材料，占用資金。 

　　2.工程預(yù)付款及進(jìn)度款的控制 

　　作業(yè)程序：①施工單位根據(jù)雙方合同規(guī)定，根據(jù)工程施工情況提報(bào)工程預(yù)付款申請(qǐng)或形象進(jìn)度款支付申請(qǐng)。②基建部門和審計(jì)部門進(jìn)行審核，注意工程量計(jì)算和定額的套用是否準(zhǔn)確。審核時(shí)應(yīng)將工程進(jìn)度中包含的由建設(shè)單位提供的材料費(fèi)用列出。審核完畢后由審核人、部門主管簽字認(rèn)可。③審核后將施工單位款項(xiàng)支付申請(qǐng)報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，然后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門辦理支付手續(xù)。④基建會(huì)計(jì)首先審核施工單位款項(xiàng)支付申請(qǐng)簽字手續(xù)是否完備，然后按合同規(guī)定驗(yàn)證金額支付是否正確，扣除當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)材料（設(shè)備）款、當(dāng)月應(yīng)扣回的工程預(yù)付款，審核無(wú)誤報(bào)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，辦理付款手續(xù)。 

　　主要控制環(huán)節(jié)：工程預(yù)算或形象進(jìn)度的審核，基建會(huì)計(jì)對(duì)收據(jù)的審核。避免施工單位虛報(bào)工程量、冒領(lǐng)工程款的現(xiàn)象發(fā)生，防止工程款付超。 

　　3.竣工結(jié)算控制 

　　作業(yè)程序：①工程竣工決算審計(jì)完成后，施工單位憑雙方簽字的竣工決算書和工程驗(yàn)收書到建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理竣工結(jié)算。②基建會(huì)計(jì)審核竣工決算書和定案表手續(xù)是否完備。③基建會(huì)計(jì)和倉(cāng)庫(kù)保管同施工單位有關(guān)人員核對(duì)撥付的材料款和工程款，確保雙方賬物相符，賬賬相符。④基建會(huì)計(jì)同施工單位辦理竣工結(jié)算手續(xù)。 

　　主要控制環(huán)節(jié)：雙方人員進(jìn)行材料和工程款的對(duì)賬。避免已撥轉(zhuǎn)的材料物資沒(méi)有進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而遺漏，給建設(shè)方造成損失。 　 

　五、工程采購(gòu)及付款內(nèi)部控制的日常管理 　　 

　　(1)嚴(yán)格責(zé)任制度，明確崗位分工�；�建工程周期長(zhǎng)，涉及部門較多，因此要明確基建、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門各自在工程款項(xiàng)支付管理中的職責(zé)，明確各工作崗位的權(quán)限，實(shí)行職務(wù)分離控制，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。 

　　(2)加強(qiáng)工程預(yù)決算審計(jì)工作。工程款項(xiàng)支付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，都須事先經(jīng)過(guò)工程審計(jì)人員的審核。因此，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)重視工程預(yù)決算人才培養(yǎng)工作，選擇業(yè)務(wù)熟練、責(zé)任心強(qiáng)的同志來(lái)把關(guān)。 

　　(3)及時(shí)清查竣工工程，按時(shí)完成工程材料及設(shè)備轉(zhuǎn)賬工作。工程竣工后，在工程竣工決算報(bào)送工程造價(jià)審核部門前，由基建部門和財(cái)務(wù)部門組織人員對(duì)施工單位領(lǐng)用的材料認(rèn)真進(jìn)行整理、匯總，并同施工單位相核對(duì)，注意工程領(lǐng)用的材料是否全部出庫(kù)，撥施工單位的材料是否全部結(jié)轉(zhuǎn)完畢，設(shè)備是否全部出庫(kù)，是否有因工程質(zhì)量、工期或其他糾紛應(yīng)扣除的款項(xiàng)，是否有暫停結(jié)算的事項(xiàng)等。上述情況應(yīng)形成書面資料，并經(jīng)有關(guān)人員簽字，作為結(jié)算參考，提供給工程造價(jià)審核部門并最終定案。在沒(méi)有接到工程材料清單以前，工程審核部門一般不能進(jìn)行工程造價(jià)的最終定案。  　　 

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