1. 目的
工程造價的結(jié)算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段。通過對結(jié)算進行全面、系統(tǒng)的審核、檢查和復(fù)核,及時糾正所存在的錯誤和問題,使之更加合理地確定工程造價,達到有效地控制工程項目投資的目的,保證項目目標的實現(xiàn)。
2. 職責(zé)分工
3. 工作具備條件
施工單位工程實施進度已經(jīng)初驗完成,并提交《工程款申請付款報告》。
4. 工作內(nèi)容指導(dǎo)
工程造價的結(jié)算審核工作是一項非常復(fù)雜的工作。工程造價預(yù)算審核人員應(yīng)該熟練掌握專業(yè)的審核知識,嚴格遵守職業(yè)道德,堅持公正的審核原則認真進行審核,充分運用專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗來處理設(shè)計過程中的復(fù)雜問題。竣工結(jié)算是工程造價控制的最后一關(guān),若不能嚴格把關(guān)將會造成不可挽回的損失。因此要求審核人員要認真、細致、不少算、不高估,不存僥幸心理,保持良好的職業(yè)道德與自身信譽。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價”的準確合理,做好工程結(jié)算去虛存實,保證工程結(jié)算審計的準確性,只有這樣才能有效地控制工程結(jié)算。
1) 監(jiān)理在審核文件時需把握六不簽原則,即:
a、不能提供施工合同的不簽;
b、與設(shè)計文件和設(shè)計變更單不符的不簽;
c、不具備付款條件的不簽;
d、超合同金額不簽;
e、工程量不準的不簽;
f、結(jié)算款沒有提供驗收證明以及甲方要求審核依據(jù)證明的不簽。
2) 嚴把以上“六不簽”的有“三關(guān)”,即
a、第一關(guān)必須是現(xiàn)場監(jiān)理員,要認真仔細核實工程量,對于工程量不準的必須按照現(xiàn)場實際發(fā)生工程量給予簽訂,對于施工單位上報的安裝量總表數(shù)量每項內(nèi)容如超過5%,按照考評細則給予考評;
b、第二關(guān)是支撐工程師和組長,總監(jiān)代表或項目經(jīng)理按施工合同進行把關(guān),對現(xiàn)場監(jiān)理員核實工程量的行為進行控制,對現(xiàn)場監(jiān)理員核實工程量進行抽查,發(fā)現(xiàn)不實責(zé)令整改并計入內(nèi)部月度考核為C;
c、第三關(guān)是項目經(jīng)理或總監(jiān),按照“六不簽”原則進行全面核實把關(guān),針對施工合同條款,核實工程量和結(jié)算資料無誤情況下,在《工程款申請付款報告》上簽署付款意見,并蓋公章。
3) 四級審核:即監(jiān)理員核對現(xiàn)場簽證,支撐工程師和(信息)組長審核,總監(jiān)或?qū)<邑撠?zé)終審簽字,分公司/項目部經(jīng)理抽查。具體如下:
A、 監(jiān)理員核對(現(xiàn)場資料確認責(zé)任人):
a)各種費用有簽證手續(xù);
b)各種資料、圖紙、設(shè)計變更單是否齊全完整;
c)結(jié)算金額是否在單項合同范圍內(nèi);
d)工程量是否與實際相符;
e)工程取費是否與施工框架合同是否相符;
f)工程余、折舊料的處理是否符合規(guī)定;
g)定額等套用是否正確;
h)簽字蓋章是否齊全;
B、 由支撐工程師或(信息)組長審核(結(jié)算過程審核責(zé)任人):
a) 對核對意見進行核實;
b) 合同條件的核對(預(yù)付款、進度款、結(jié)算款、保修款等),確定付款比例;
c) 核對:該工序是否經(jīng)過驗收,是否有驗收報告和外部審計公司通過的三算表;
d) 與簽認核對:做到圖實相符;
e) 施工圖與結(jié)算表、設(shè)計文件核對,避免重復(fù)多收;
f) 結(jié)算與合同核對,避免超投資、超規(guī)模;
C、 總監(jiān)或?qū)<邑撠?zé)終審(結(jié)算文件審核結(jié)果書面責(zé)任人):
a) 對支撐工程師審核結(jié)果進行終審;
b) 對超規(guī)模、投資、施工費的工程項目進行分析,做出分析報告;
c) 簽署終審意見,簽字確認(對外,原則上必須有概預(yù)算證人員負責(zé))。
D、 分公司/項目部經(jīng)理負責(zé)抽查(結(jié)算文件審核結(jié)果內(nèi)部總責(zé)任人):
a) 以運營商、專業(yè)或項目按比例對總監(jiān)或?qū)<覐?fù)審結(jié)果進行抽查;
b) 對超規(guī)模、投資、施工費的工程項目進行分析,做出分析報告;
c) 對結(jié)算審核負責(zé)總責(zé)任。
5. 提交工程結(jié)算送審審核表報送結(jié)算審計時,重點要注意的是:
1)送審審核表中除簽名蓋章外應(yīng)是打印稿;
2)正確填寫降點前送審金額和降點數(shù),并確保與電子版資料相符;
3)資料清單填寫完整、齊全;
4)在送審表中準確標明所送審工程的類型。
6. 具體的送審資料要求
1)完整的結(jié)算送審審核表;(必須提供)
2)送審結(jié)算書及相應(yīng)的電子文檔;(必須提供)
3)委托審核結(jié)算的情況說明及具體要求;(必須提供)
4)此份資料主要是對工程情況進行說明,比如工程的性質(zhì),工程中途施工變更;同時對工程預(yù)算編制情況進行說明,比如工程取費標準是什么,哪些費用是獨立支付的,哪些費用是不參與降點的等等。
5)委托范圍內(nèi)的全部施工圖紙(竣工圖紙)以及相應(yīng)的電子文檔;(必須提供)
6)施工圖紙和電子文檔必須保持一致。
7)建筑工程施工合同及補充協(xié)議;(必須提供,紙質(zhì)版)
8)工程招投標文件、投標報價書及相應(yīng)的電子文檔;(工程取費與標書有關(guān)的必須提供)
9)設(shè)計變更及簽證單;(發(fā)生變更則必須提供)
10) 對于施工過程中發(fā)生的施工方案設(shè)計變更,施工單位必須提供經(jīng)三方(施工單位、監(jiān)理和甲方)簽字確認的現(xiàn)場簽證單。
11) 甲方認價證明材料;(有必要則提供)
12) 竣工驗收證明;
13) 工程量確認書;(必須提供)
14) 對于工程量,必須由監(jiān)理簽字確認,提供工程結(jié)算審核差異表,審計單位根據(jù)確認的工程量進行審計工作。
15) 其他與工程結(jié)算相關(guān)的文件、資料等。
16) 比如施工單位自購設(shè)備或材料的款項,施工單位必須提供發(fā)票原件核對,并且發(fā)票上要有實施部門相關(guān)人員簽名,若沒有原件則復(fù)印件上要有實施部門蓋章和經(jīng)辦人員簽名;再如行政服務(wù)中心實施工程中所涉及到的獨立費和咨詢費應(yīng)提供相關(guān)證明資料等等。
7. 工程造價結(jié)算審核應(yīng)注意的事項:
1) 工程造價預(yù)算審計工作必須緊扣建筑施工合同:
建筑施工合同是承包人進行工程建設(shè),發(fā)包人支付價款的合同,建筑施工合同具有合同的一般屬性,如平等自愿原則、誠實信用原則。如建筑施工合同未涉及的問題,可以參照合同法一般原則進行處理。我們在審計過程中應(yīng)充分領(lǐng)悟建筑施工合同的制定原則及具體含義,遇到問題能準確進行判斷,了解合同中的造價是如何確定的,包含哪些工作內(nèi)容,如建設(shè)方在合同中有違反法律法規(guī)的條款,需要審計人員熟悉我國法律和相關(guān)法規(guī),并根據(jù)法律法規(guī)來加以糾正。
2) 平時多搜集、整理好竣工資料:
竣工資料包括:工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種簽證、主材的合格證、單價等。竣工圖是工程交付使用時的實樣圖。對于工程變化不大的,可在施工圖上變更處分別標明,不用重新繪制;對于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖,對結(jié)構(gòu)件和門窗重新編號。設(shè)計變更通知必須是由原設(shè)計單位下達的,必須要有設(shè)計人員的簽名和設(shè)計單位的印章。各種簽證資料、合同簽證,它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎罰;現(xiàn)場簽證即施工簽證,包括設(shè)計變更聯(lián)系單如實施工確認簽證;主體工程中隱蔽工程簽證;暫不計入但說明按實際工程量結(jié)算的項目工程量簽證以及一些預(yù)算外的用工、用料或建設(shè)單位原因引起的返工費等。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價格,必須要建設(shè)單位簽證,如果因某種原因需其價格銷售表可備查招投標文件。對于一些涉及工期較長的工程,價格漲跌幅度較大,必須分期多批對主要建材與建設(shè)單位進行價格簽證,簽證是決算的計算依據(jù),必須數(shù)據(jù)準確。
3) 補充費用是否有依據(jù)
在工程施工過程中,由于新情況變化,會發(fā)生設(shè)計變更、簽證使造價增減,對這一類費用如何審計呢?我們應(yīng)該分開處理:
設(shè)計變更部分:必須是具有設(shè)計資格單位出具的設(shè)計變更才是合法有效的,且變更原因造成未施工的費用要隨之扣減。
簽證部分:首先必須審查簽證的合法性,應(yīng)該依據(jù)合同的約定程序辦理簽證手續(xù)。其次審查簽證的合理性,審計人員應(yīng)該充分利用專業(yè)知識進行判斷:能明確該簽證費用已含在合同造價中則不應(yīng)計取,要杜絕巧立名目推翻合同的情況發(fā)生。另外簽證之間有時會發(fā)生工程量交叉的現(xiàn)象,工程造價預(yù)算審計人員應(yīng)該根據(jù)資料認真審查。
原合同或原施工圖不明確的費用,確實屬于簽證,建設(shè)方又不肯簽證的情況,審計人員應(yīng)本著公正的原則充分運用組織協(xié)調(diào)能力將問題圓滿解決。如果仍然不能解決,則可以依據(jù)合同有關(guān)條款進行仲裁或判決。
慎重對待新工藝新材料取定單價,新工藝新材料的使用頻率越來越高,相應(yīng)的補充定額尚未出臺,審計人員應(yīng)慎重對待此類單價,必須時還要深入市場了解建筑材料的品種及價格。
4) 深入施工現(xiàn)場全面掌握工程實況,做到心中有數(shù),才能具體問題具體分析:
由于從事預(yù)結(jié)算工程的審計人員,對某單位工程可能不十分了解,而一些體形較為復(fù)雜或裝潢復(fù)雜的工程,竣工圖不可能面面俱到,逐一標明,還有些工程竣工圖與現(xiàn)場施工有出入,因現(xiàn)場管理人員不夠盡職而使竣工資料有誤。
5) 熟悉掌握專業(yè)知識,講究職業(yè)道德:
預(yù)算人員不僅要全面熟悉定額計算,掌握上級下達的各種費用文件。還要全面了解工程預(yù)算定額的組成,以便進行定額的換算和增補。預(yù)算員還要掌握一定的施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識。
8. 考核:
8.1. 監(jiān)理員現(xiàn)場工程量、材料、隱蔽工程簽證等現(xiàn)場資料審核、確認不準確的每項次月考核扣5分;不能提交負責(zé)項目站點的簽證資料文件的每份次(以單份文件為單位)月考核扣10分;
8.2. 組長、支撐工程師審核不準確的每項次扣5分;發(fā)現(xiàn)監(jiān)理員現(xiàn)場資料提供不準確或未提交而未提出考核處罰的每項次扣10分;
8.3. 總監(jiān)、專家審核不準確的每項次扣5分;發(fā)現(xiàn)組長、支撐工程師審核存在問題而未提出考核處罰的每項次扣10分;
8.4. 分公司/項目部經(jīng)理未按計劃抽查的每發(fā)現(xiàn)一次扣10分;抽查發(fā)現(xiàn)各級審核存在問題的未作考核處理的每次扣10分;
8.5. 存在明顯造假或伙同施工單位造假的任何崗位審核人員,直接處以開除處理,情況嚴重的報公安機關(guān)處理。
9. 廉政協(xié)議:
分公司/項目部所有人員應(yīng)與公司簽訂廉政協(xié)議。
編制: 審核: 批準: