1我國(guó)電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀及問(wèn)題 

　　目前電力公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，存在的主要問(wèn)題，是整體不夠完善。一些電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系，在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，對(duì)于重要影響事件評(píng)價(jià)的不夠全面，其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也不夠科學(xué)，而對(duì)于一些影響性較小的事件，則經(jīng)常會(huì)忽略對(duì)其評(píng)價(jià)，或者相關(guān)評(píng)價(jià)做得比較粗糙，起不到應(yīng)有的作用。詳細(xì)來(lái)看，目前電力公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面主要存在如下問(wèn)題： 

　　1.1財(cái)務(wù)報(bào)告方面 

　　從總體上來(lái)看，電力公司經(jīng)過(guò)近些年的發(fā)展，在公司的現(xiàn)代化水平方面有了一定程度的提高，具體到其內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告方面，電力公司在相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)立與維護(hù)、會(huì)計(jì)政策的更新、系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和審核等方面的評(píng)價(jià)制度，已經(jīng)基本建立起一套比較詳細(xì)、完整的內(nèi)部控制體系系統(tǒng)。雖然這個(gè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)方面的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，也在很大程度上提高了內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性和準(zhǔn)確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比較明顯的漏洞。 

　　其一，在相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變更時(shí)，不能夠及時(shí)對(duì)下屬基層員工做出清晰明確的說(shuō)明，相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏針對(duì)性，在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)操作性較差。 

　　其二，對(duì)于系統(tǒng)流程優(yōu)化管理缺少科學(xué)合理的分析和檢查，對(duì)于流程中一些不合理的問(wèn)題，不能夠及時(shí)提出合理的解決方案，舊的流程程序運(yùn)轉(zhuǎn)效率較低。 

　　其三，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的抽查和分析方面，缺乏對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行的有效復(fù)核，一些數(shù)據(jù)的真實(shí)性不能得到保證。 

　　第四，期末的結(jié)賬流程更新較為滯后，跟不上業(yè)務(wù)變化的節(jié)奏，一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得不夠及時(shí)完整，這就對(duì)結(jié)賬的準(zhǔn)確性造成很大影響。 

　　1.2資金管理方面 

　　電力公司在資金管理方面，一些地方做得比較全面，如銀行賬戶的管理、資本的運(yùn)作管理、銀行票據(jù)、現(xiàn)金的日常管理等，其內(nèi)控評(píng)價(jià)體系做得也算比較到位。但是，主要的不足在于安全備付管理不夠完善，對(duì)于安全備付資金預(yù)算不夠準(zhǔn)確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機(jī)構(gòu)造成了不良影響。銀行對(duì)電力公司提供的貸款額度，會(huì)參考電力公司的資金管理模式。 

　　1.3收入成本核算、預(yù)算及電費(fèi)電價(jià)方面的管理 

　　電力公司的收入成本內(nèi)部評(píng)價(jià)一般是從輸電費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)和主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入核算三個(gè)方面進(jìn)行的。 

　　在輸電費(fèi)管理方面，根據(jù)實(shí)際年度的輸電費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，電力公司沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，造成會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性產(chǎn)生不利影響。 

　　在購(gòu)電費(fèi)管理方面，主要存在沒(méi)有準(zhǔn)確記錄購(gòu)電費(fèi)成本的問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批的購(gòu)電費(fèi)支付從而造成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。 

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)方面，電力公司針對(duì)銷售收入數(shù)據(jù)、銷售電量等方面進(jìn)行了系統(tǒng)的控制評(píng)價(jià)，在一定程度上減輕了會(huì)計(jì)信息失真的情況和影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可能。 

　　電力公司在預(yù)算管理中對(duì)預(yù)算的完整步驟實(shí)施了系統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，主要是通過(guò)測(cè)試、計(jì)算、審閱預(yù)算資料，編制中長(zhǎng)期預(yù)算、年度預(yù)算及本部專項(xiàng)的預(yù)算，然后預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整情況進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，并對(duì)其進(jìn)行深入的分析。 

　　由于在預(yù)算執(zhí)行中會(huì)遇到預(yù)算外事項(xiàng)，內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試的缺失會(huì)使其發(fā)生無(wú)法嚴(yán)肅控制、隨意性大的狀況，從而無(wú)法達(dá)到有效的預(yù)算控制，使預(yù)算管理僅停留在表面。在預(yù)算的綜合分析中，電力公司的分析報(bào)告質(zhì)量較低，無(wú)法反映實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，不能充分發(fā)揮預(yù)算的價(jià)值；無(wú)法提供有用、充分、客觀的決策信息；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的異常風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)捕捉，延遲了解決風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間；不利于方法的有效改進(jìn)和措施的尋找。 

　　電力公司對(duì)電價(jià)電費(fèi)的制定等方面進(jìn)行了內(nèi)控評(píng)價(jià)，但是對(duì)電價(jià)分析的內(nèi)控評(píng)價(jià)還有待完善。對(duì)電價(jià)分析內(nèi)控評(píng)價(jià)的缺乏，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算價(jià)格與購(gòu)售價(jià)格之間的差異，影響公司的正常經(jīng)營(yíng)和管理。 

2電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)改進(jìn)的措施 

　　2.1財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建措施 

　　電力公司對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，要以原有的會(huì)計(jì)科目體系為基礎(chǔ)，并結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的電價(jià)改革情況，做出具體調(diào)整，在深入系統(tǒng)地研究當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度基礎(chǔ)之上，構(gòu)建一套整體完整、評(píng)價(jià)有效的系統(tǒng)體系。這套評(píng)價(jià)系統(tǒng)要具備如下特點(diǎn)： 

　　第一，機(jī)構(gòu)具備審查評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是做好客觀、公正評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，在電力企業(yè)內(nèi)部，一些部門(mén)對(duì)于評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行的審查、調(diào)研、評(píng)價(jià)，往往經(jīng)常掣肘，基于這種情況，就需要在評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，提高其獨(dú)立性，減少受其他部門(mén)、單位的行政阻礙。 

　　第二，財(cái)務(wù)部門(mén)的下屬各級(jí)業(yè)務(wù)單位，要有明確的責(zé)任和權(quán)力，并要求各業(yè)務(wù)單位，按照相關(guān)制度規(guī)法，開(kāi)展分析評(píng)價(jià)，對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)事務(wù)負(fù)全責(zé)。在考核指標(biāo)和考核任務(wù)方面，要對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)提高要求，并制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。 

　　第三，電力公司財(cái)務(wù)部門(mén)要提高對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重視，增加人力、財(cái)力的投入。隨著國(guó)家電力系統(tǒng)改革的不斷深入，電價(jià)的定價(jià)機(jī)制也正在不斷走向市場(chǎng)化，而對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任也會(huì)隨之提高，這就需要電力企業(yè)提高對(duì)其重視，增大人力資源和財(cái)力資源的投入，為企業(yè)的發(fā)展，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)保障。 

　　2.2資金管理的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建措施

電力通訊自動(dòng)化設(shè)備在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過(guò)程中的作用越來(lái)越明顯。要想進(jìn)一步提高電力企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須具有針對(duì)性地對(duì)電力通訊自動(dòng)化設(shè)備及其工作模式進(jìn)行深入研究，為促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。