營改增以后,合同非常重要,必須要通過合同來降稅。一旦合同簽訂,施工企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的稅款金額就確定了。

采購合同如何簽訂,決定了工程成本如何核算,決定了工程結(jié)算時利潤的多少。因此,企業(yè)管理層在簽訂采購合同時,一定要慎重。

下面總結(jié)了6個比較常見的、往往又容易被忽略的控稅要點(diǎn),供大家參考!

1、在合同中明確:如果供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開的,被相關(guān)部門查出,一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)

刑法修訂后,新增一項“非法持有偽造發(fā)票罪”,因此需要對發(fā)票的管理更加規(guī)范、嚴(yán)格。

《最高人民法院關(guān)于審理虛開增值稅專用發(fā)票的司法解釋》中講的很清楚。如果是善意取得的發(fā)票,采購方不承擔(dān)罪責(zé);如果是惡意取得的,雙方都要坐牢。

“善意”與“惡意”的界定,是主觀決定的,因此在采購合同中注明這一點(diǎn)就顯得非常必要。

2、受“漲價等因素”影響,增加預(yù)算的補(bǔ)充條款

✦ 案例說明:

采購合同中已經(jīng)明確貨品的采購品種、型號、件數(shù)、單價,價格共1000萬。如果因為供應(yīng)商漲價等因素,付款時實際支付1200萬,開票也是1200萬。

問題:實際發(fā)票與合同內(nèi)容不一致。

解決方法:

建筑公司必須與供應(yīng)商簽訂一份“關(guān)于漲價的補(bǔ)充協(xié)議”,注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發(fā)票不匹配的問題。

如果說,建筑企業(yè)與材料商簽訂的是戰(zhàn)略合同或框架合同,合同當(dāng)中根本沒有單價與數(shù)量,合同中應(yīng)當(dāng)注明“具體價格、具體數(shù)量,必須以最終驗貨后入庫時,雙方共同確認(rèn)的為準(zhǔn)”。

3、在采購合同中,明文約定“違約金不跟銷售額掛鉤”

根據(jù)國稅總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向財物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,就意味著企業(yè)要多交增值稅。

✦ 案例說明:

B公司向A公司采購貨物,增值稅稅率17%,A公司未能按照合同約定時間提交貨物,合同約定:A公司應(yīng)按照此次購銷額的10%向B公司支付違約金5萬元,請分析涉稅成本。

B公司應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項稅金7264.96元(50000元/1.17*0.17),也就是增值稅要多交7264.96元。

如果B公司在簽采購合同時,這樣約定:銷售方A公司支付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)。當(dāng)A公司違約并支付5萬元違約金時,B公司不需要沖減進(jìn)項稅金7264.96元。

4、要求供應(yīng)商明確開具發(fā)票的具體時間

一般來講,發(fā)票越早開越好,但是有一個前提條件“四流合一”。四流統(tǒng)一,可以不同步。

在合同流、物流統(tǒng)一的前提下,錢流和票流可以不同步。

增值稅專票的認(rèn)證期是180天,沒有認(rèn)證是不能抵扣的。

如果認(rèn)證以后,你的賬上還沒有銷項,或者銷項很少,減掉之后出現(xiàn)負(fù)數(shù),這時就要“留抵”,以后可以慢慢抵扣。

留抵的期限是沒有具體時效規(guī)定的,可以直到公司倒閉的那一天。

✦ 典型案例:

本月內(nèi)有銷項稅1000萬,進(jìn)項稅800萬,需要申報增值稅200萬。

如果采購部門跟供應(yīng)商協(xié)調(diào)后,供應(yīng)商先開1000萬的發(fā)票給施工企業(yè)。施工企業(yè)拿到發(fā)票之后,就可以抵扣170萬(1000萬*17%),這樣一來,本月就只需要申報30萬的增值稅。

2個月之后,從供應(yīng)商處買材料,但是不需要再開發(fā)票。這樣操作,是否可行呢?

這樣操作是不行的,是犯罪行為,這屬于虛開增值稅發(fā)票。

5、供應(yīng)商開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時,必須提供供應(yīng)商防偽稅控系統(tǒng)開具的“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”,并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章,否則不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。

據(jù)此,在采購合同中,最好應(yīng)該注明“憑稅控機(jī)的清單和專票付款”。

對于不抵扣增值稅的部分,實行“備用金管理制度”。金額一般在10萬元以下,采購輔料或獲取增值稅普票時,可以直接報銷。

但是開增值稅專票的情況下,一定要通過“公對公”操作。如果通過現(xiàn)金支付購買再報銷的方式操作,這樣拿到的專票的“真實性”很難保證。

按照稅法規(guī)定,“虛開增值稅專用發(fā)票”的起點(diǎn)是1萬元。對增值稅專票的管理,一定要嚴(yán)格執(zhí)行。

6、增值稅專票丟失如何補(bǔ)救?是否還能抵扣?

在合同中必須注明:

如果采購方丟失增值稅專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),則供應(yīng)商有義務(wù)必須向采購方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,以及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

這是國稅總局公告(2014年第19號)的規(guī)定。按照這樣操作以后,即使票據(jù)丟失,還是可以抵扣增值稅的。