[摘要] 城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)涉及的資金量多,需要在招投標(biāo)階段做好概預(yù)算的管理工作。而概預(yù)算作為建設(shè)項目財務(wù)工作開展的基礎(chǔ),需要體現(xiàn)出財務(wù)工作的計劃性特征,并站在項目可持續(xù)性發(fā)展的高度,根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定,在招投標(biāo)階段編制好概預(yù)算方案。為了進(jìn)一步提高城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)招投標(biāo)階段的財務(wù)管理工作,本文將在對這個階段概預(yù)算問題分析的基礎(chǔ)上,針對問題提出相應(yīng)的解決措施。
[關(guān)鍵字]城市基礎(chǔ)設(shè)施 招投標(biāo) 概預(yù)算
1招投標(biāo)概預(yù)算的常見問題分析
城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)招投標(biāo)概預(yù)算工作,包括概預(yù)算方案的編制、執(zhí)行和考核,但由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目比較復(fù)雜,而且資金覆蓋面廣,因此概預(yù)算工作難免遇到以下幾方面的難題:
。1)概預(yù)算編制問題。在招投標(biāo)階段,由于對概預(yù)算的對象認(rèn)識不全面,譬如某項目招投標(biāo)的時候,收集了目前市場材料造價,統(tǒng)一用招投標(biāo)階段的材料價格進(jìn)行概預(yù)算,而忽視了項目施工周期內(nèi)材料價格的變化因素,使得編制的概預(yù)算方案缺乏靈活性,一旦方案的材料價格出現(xiàn)市場波動,那么某些概預(yù)算內(nèi)容就會失真。另外,在概預(yù)算方案編制依據(jù)的控制方面,通常是根據(jù)歷史方案執(zhí)行效果展開分析,然后照搬以往方案,而沒有結(jié)合具體項目的實(shí)際情況,這樣的概預(yù)算方案勢必脫離財務(wù)管理實(shí)際,難以起到有用的效果。
。2)概預(yù)算執(zhí)行問題。城市基礎(chǔ)設(shè)施的概預(yù)算管理人員,是概預(yù)算方案的執(zhí)行主體,但執(zhí)行方面存在諸多漏洞,譬如帳外資金的隱匿或者截留、概預(yù)算支出審批程度不嚴(yán)格、概預(yù)算績效評價體系不健全等。城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)在經(jīng)費(fèi)申報的時候,存在申報內(nèi)容不透明現(xiàn)象,沒有正確控制經(jīng)費(fèi)的支出,容易埋下腐敗的源頭,最終達(dá)不到概預(yù)算管理方案的成本控制目的。
。3)概預(yù)算考核問題。城市基礎(chǔ)建設(shè)的概預(yù)算考核模式,通常都停留在傳統(tǒng)模式的階段,而且以財務(wù)相關(guān)的指標(biāo)作為考核依據(jù),忽視了非財務(wù)的指標(biāo)評價。招投標(biāo)階段,其概預(yù)算所需要考慮的問題,并非簡單的人工成本、材料費(fèi)用和設(shè)備成本等,對于工程后期各種不確定因素的控制,也是概預(yù)算時所需要考慮的問題,否則在工程后期很有可能出現(xiàn)成本失控的問題。以上的這種考核方式在管理學(xué)領(lǐng)域,被稱之為單一型預(yù)算考核,在普通小型項目招投標(biāo)的概預(yù)算執(zhí)行尚為可行,但在規(guī)模比較大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目,就無法體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行方面的細(xì)節(jié),甚至有某些建設(shè)項目設(shè)立了超預(yù)算收入獎金,但沒有懲罰機(jī)制與之對應(yīng),概預(yù)算管理依然難以取得自我約束的效果。
2招投標(biāo)概預(yù)算管理的問題解決措施
針對上文提到城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的概預(yù)算編制、概預(yù)算執(zhí)行、概預(yù)算考核三方面的問題,筆者結(jié)合實(shí)際的工程管理經(jīng)驗,提出以下幾方面的解決措施:
2.1招投標(biāo)概預(yù)算方案的編制
城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)招投標(biāo)階段概預(yù)算方案編制的基本要求是法制化、規(guī)范化和科學(xué)化,具體的編制流程如下:
(1)在編制的時候,需要結(jié)合基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的實(shí)際情況,認(rèn)真清查項目所需的材料、設(shè)備、人員、資金等,并對參與招投標(biāo)企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資金、債務(wù)債權(quán)、收入支出情況等進(jìn)行清查、核實(shí)、申報,確定工程的預(yù)期成本需求和參與招投標(biāo)企業(yè)的盈利、損失狀況等。
。2)明確財務(wù)管理項目的內(nèi)容,然后就參與招投標(biāo)責(zé)任主體的概預(yù)算方案,對合理的內(nèi)容進(jìn)行重新匯總,編制成全新的概預(yù)算方案,以便財會人員審核項目的成本情況和往來款項,促進(jìn)概預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為項目招投標(biāo)的概預(yù)算,應(yīng)該是一個“博覽眾長”的方案編制過程,盡管很多參與招投標(biāo)的責(zé)任主體最終“落選”,但其提出的概預(yù)算部分建議內(nèi)容,應(yīng)該加以參考借鑒。
。3)根據(jù)概預(yù)算定額的標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)籌安排概預(yù)算的人員數(shù)量、人員經(jīng)費(fèi),譬如維持項目財會工作的基本公費(fèi),以及優(yōu)化計算預(yù)算專項任務(wù)和獨(dú)立執(zhí)行專項預(yù)算項目,在不違背會計制度規(guī)定的基礎(chǔ)上,確保建賬核算的獨(dú)立性,根據(jù)概預(yù)算方案實(shí)現(xiàn)項目的預(yù)算目標(biāo)。
2.2招投標(biāo)概預(yù)算方案的執(zhí)行
在編制概預(yù)算方案的基礎(chǔ)上,協(xié)調(diào)組織基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目,按照方案的內(nèi)容按部就班地開展,執(zhí)行期間筆者認(rèn)為最重要是合作交流和溝通協(xié)調(diào)。
(1)充分考慮中標(biāo)企業(yè)的人力資源、財力資源和物力資源,確保各種資源在財務(wù)預(yù)算方案執(zhí)行過程中,都能夠得到優(yōu)化配置,項目的責(zé)任主體可以結(jié)合項目所在區(qū)域?qū)嶋H情況,譬如材料市場,以及利用當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策,然后根據(jù)所編制的概預(yù)算方案狀況,將概預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)下達(dá)到各個部門當(dāng)中,然后匯總和調(diào)整概預(yù)算的控制質(zhì)量。
。2)分解預(yù)算的指標(biāo),層層分解和層層下達(dá),而各個部門要結(jié)合自身的實(shí)際情況,根據(jù)下達(dá)的分解概概預(yù)算目標(biāo),執(zhí)行內(nèi)部的概預(yù)算計劃方案,然后配備人員協(xié)調(diào)控制,賦予執(zhí)行職責(zé)的權(quán)利和義務(wù)。
。3)財政專戶的設(shè)立,以便作為撥款和收入所用,概預(yù)算方案在執(zhí)行的過程中,需要根據(jù)方案基本要求,定時出具執(zhí)行的詳細(xì)報表。另外還要定時自檢概預(yù)算任務(wù)的完成情況,找出概預(yù)算執(zhí)行過程中的異常因素,并予以及時彌補(bǔ)。
2.3招投標(biāo)預(yù)算方案的考核
城市基礎(chǔ)設(shè)施項目的開展,要求提高概預(yù)算目標(biāo)的可預(yù)見能力,在優(yōu)化概預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上,將概預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行分解,然后由執(zhí)行主體一一實(shí)現(xiàn),執(zhí)行主體根據(jù)任務(wù)要求,收集相關(guān)的財務(wù)資料,核算和審核資金的收支等,并針對概預(yù)算目標(biāo)的偏差問題,予以及時的糾正。同時根據(jù)下達(dá)的概預(yù)算目標(biāo)任務(wù)完成情況,以懲罰和獎勵的方式,激勵各個部門積極完成概預(yù)算管理任務(wù),促使概預(yù)算管理方案的所有內(nèi)容都能夠全面實(shí)現(xiàn)。
3結(jié)束語
綜上所述,城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)招投標(biāo)概預(yù)算管理問題,集中表現(xiàn)為概預(yù)算編制、概預(yù)算執(zhí)行、概預(yù)算考核三個方面。為了解決這些問題,一方面要結(jié)合設(shè)施建設(shè)項目的實(shí)際要求,實(shí)現(xiàn)概預(yù)算編制工作的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化。另一方面是在概預(yù)算方案執(zhí)行的過程中,加強(qiáng)合作交流和溝通協(xié)調(diào),并加強(qiáng)概預(yù)算的考核工作,以調(diào)動概預(yù)算管理工作人員的積極性。
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