目前，國有大型施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理三級(jí)核算”的組織管理模式，隨著“項(xiàng)目法”施工的普遍推行，原由公司下屬施工處負(fù)責(zé)施工的工程項(xiàng)目改為工程項(xiàng)目部負(fù)責(zé)組織實(shí)施，由此便構(gòu)成了大型國有施工企業(yè)的塔型組織結(jié)構(gòu)：即最基層“塔基”的工程項(xiàng)目經(jīng)理部，最高層“塔頂”的工程管理局或工程總公司和中間層的工程施工公司。
這種組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)是：工程局、總公司為利潤中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，工程項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項(xiàng)目之上，從這種意義上講工程項(xiàng)目就是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項(xiàng)管理的落腳點(diǎn)，離開工程項(xiàng)目而談施工企業(yè)利潤和管理將會(huì)是“皮之不存，毛將焉附”。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)開展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務(wù)于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須把工程項(xiàng)目作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。
工程項(xiàng)目審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目“代表人”更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計(jì)形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)類。工程項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。
審計(jì)工作的目的既是要對工程項(xiàng)目和企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益整體狀況的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審計(jì)，又要突出工程項(xiàng)目和企業(yè)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；既要審查工程收入、支出、盈虧的真實(shí)性，又要使審計(jì)的實(shí)施過程能深入項(xiàng)目的各業(yè)績環(huán)節(jié)，注重對經(jīng)營管理業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益的審查，進(jìn)而提出改進(jìn)項(xiàng)目管理的建議和措施。
對于大型施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工分層次審計(jì)。一般的項(xiàng)目由公司級(jí)審計(jì)部門承擔(dān)，特大型跨年度、工期長的工程項(xiàng)目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計(jì)力量等諸多因素則應(yīng)由上一級(jí)審計(jì)部門實(shí)施為宜。
我集團(tuán)公司已改過去的項(xiàng)目管理模式，擴(kuò)大了直營項(xiàng)目的管理，工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行分級(jí)管理，集團(tuán)公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)制定工程項(xiàng)目審計(jì)操作規(guī)程，指導(dǎo)和檢查下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工程項(xiàng)目審計(jì)，對以集團(tuán)公司名義施工的工程項(xiàng)目及區(qū)域公司、房地產(chǎn)開發(fā)公司施工的工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。
凡集團(tuán)公司下屬各子公司施工的工程項(xiàng)目，由各子公司的審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。對于某些重大工程項(xiàng)目，國家重點(diǎn)工程項(xiàng)目，可根據(jù)具體情況由集團(tuán)公司審計(jì)部門組織集團(tuán)公司及各子公司的專職審計(jì)人員并聘請有關(guān)的專業(yè)人員，進(jìn)行工程項(xiàng)目的兩級(jí)聯(lián)審。
未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或未配備專職審計(jì)人員的單位，不得行使審計(jì)職權(quán)，其工程項(xiàng)目審計(jì)由上一級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。
工程項(xiàng)目審計(jì)分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和后期審計(jì)：
前期審計(jì)主要是對項(xiàng)目內(nèi)部控制制度、工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃、降低成本計(jì)劃、內(nèi)部與外部經(jīng)濟(jì)合同的制定情況進(jìn)行評審。
中期審計(jì)主要是對項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行完成情況及合同履行情況進(jìn)行審計(jì)。
后期審計(jì)是指工程已經(jīng)竣工、項(xiàng)目決算已經(jīng)完成后，對工程的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行的審計(jì)。通過審計(jì)，對工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益做出公正的評價(jià)，并以此作為對項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰及經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。
一、實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)做好以下幾方面的工作：
1、審計(jì)項(xiàng)目的選擇。如何有效地進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)，首先要解決的是確立審計(jì)項(xiàng)目，然后組織實(shí)施審計(jì)工作。大型施工企業(yè)施工項(xiàng)目很多，就企業(yè)目前的審計(jì)力量而言，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作的難度。要對其進(jìn)行逐一審計(jì)是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對有限工程項(xiàng)目的審計(jì)來最大限度地發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)的作用，這對審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對象的選擇提出了要求，在選擇工程項(xiàng)目時(shí)可把握兩個(gè)基本原則：
第一、普遍性原則。要分析影響總體經(jīng)濟(jì)效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計(jì)項(xiàng)目的范圍。這可以從合約、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)等管理部門出具的項(xiàng)目日常管理統(tǒng)計(jì)資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對總體經(jīng)濟(jì)效益影響較大的工程項(xiàng)目，再結(jié)合實(shí)際具體確定，比如：工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制矛盾較突出的項(xiàng)目；由于設(shè)計(jì)變更從而預(yù)算變更較大的項(xiàng)目，或通過其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。
第二、重要性原則。大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價(jià)的工程項(xiàng)目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級(jí)審計(jì)部門在確立項(xiàng)目時(shí)要充分考慮工程項(xiàng)目對公司的重要程度。如：某總公司附屬子公司某一工程項(xiàng)目，對大型工程總公司而言只能算是個(gè)中小項(xiàng)目，但對該子公司來說，實(shí)為一個(gè)大項(xiàng)目，針對這種情況，某總公司審計(jì)部門要求其附屬子公司要將此項(xiàng)目列入年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，充分體現(xiàn)了重要性原則。
2、進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。項(xiàng)目審計(jì)的主要目的：是促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)各項(xiàng)管理，促進(jìn)提高工程項(xiàng)目的盈利水平。管理制度的實(shí)施及其改進(jìn)的效果只有在實(shí)際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實(shí)現(xiàn)。因此，施工過程的結(jié)束，結(jié)算工作的完結(jié)，標(biāo)志著項(xiàng)目管理的完成和工程利潤的定型。項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇就是要充分考慮時(shí)間因素對審計(jì)效率的影響，以使審計(jì)建議、管理建議等有采納的時(shí)間，所以選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。
3、從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展工程項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑。一般地講，由于工程項(xiàng)目的虧損、成本控制不嚴(yán)、費(fèi)用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，從虧損項(xiàng)目著手進(jìn)行審計(jì)能夠使審計(jì)貼近企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活的“熱點(diǎn)”。開展工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以真實(shí)性為基礎(chǔ)，以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，通過對被審計(jì)單位最容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，能較好地抓住虧損的主要原因，對己發(fā)生的事實(shí)能夠進(jìn)行符合實(shí)際的客觀評價(jià)；同時(shí)對癥下藥提出的審計(jì)意見，有較強(qiáng)針對性及較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，能夠產(chǎn)生較好的審計(jì)效應(yīng)，增強(qiáng)企業(yè)各管理層對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和“加強(qiáng)管理、爭創(chuàng)效益”的意識(shí)。
我集團(tuán)公司通過多年來對項(xiàng)目審計(jì)工作的總結(jié)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，研究并制定了《虧損項(xiàng)目預(yù)警報(bào)告制度》，其目的在于：加強(qiáng)和監(jiān)督項(xiàng)目成本過程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出預(yù)計(jì)虧損的原因，堵住漏洞，盡可能減少損失；實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目收益最大化。避免事后算賬和潛虧給企業(yè)帶來的巨大損失。使企業(yè)對預(yù)計(jì)虧損項(xiàng)目引起足夠關(guān)注和重視，是上級(jí)單位和下級(jí)單位之間形成鏈條關(guān)系，保證信息暢通。對出現(xiàn)的異常情況的項(xiàng)目，可隨時(shí)開展過程審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，以進(jìn)行有效的監(jiān)控。廣泛積累工作經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)教訓(xùn)，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目管理，全面提高項(xiàng)目管理水平，提高生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職能，更好地為企業(yè)服務(wù)。
二、工程項(xiàng)目審計(jì)程序
工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程。這一過程具有一般審計(jì)項(xiàng)目共有的實(shí)施程序：即制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤⿲徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證，因此，工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在實(shí)施過程中有效地運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)程序去完成審計(jì)任務(wù)。我集團(tuán)公司審計(jì)程序具體如下：
1、審計(jì)準(zhǔn)備
根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排和實(shí)際需要，對需審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，并制定具體詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。下達(dá)審計(jì)通知書，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施3日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。
2、審計(jì)實(shí)施
工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐工程項(xiàng)目所在地實(shí)施審計(jì)工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。
審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真查閱有關(guān)資料、會(huì)計(jì)帳表、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)實(shí)物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。
3、審計(jì)終結(jié)項(xiàng)目管理者聯(lián)盟
審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況，并同時(shí)向被審單位提出審計(jì)報(bào)告，被審單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計(jì)小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對審計(jì)報(bào)告無異議。
審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行，同時(shí)報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)國家審計(jì)署規(guī)定的審計(jì)檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。
三、對工程項(xiàng)目審計(jì)的要求
工程項(xiàng)目在立項(xiàng)開工后，工程項(xiàng)目的管理部門應(yīng)以書面形式通知審計(jì)部門，進(jìn)行工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，并根據(jù)工程的進(jìn)展情況隨時(shí)通知審計(jì)部門進(jìn)行工程項(xiàng)目的中期審計(jì)。項(xiàng)目竣工應(yīng)進(jìn)行竣工審計(jì)，在未經(jīng)審計(jì)以前，項(xiàng)目經(jīng)理部不得解體，在工程項(xiàng)目審計(jì)完畢后，方可實(shí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)，工程項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人以及商務(wù)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計(jì)工作要求被審計(jì)項(xiàng)目提供以下資料：
1、項(xiàng)目內(nèi)部控制制度文件，包括成本預(yù)測、費(fèi)用控制措施、資金回收及使用計(jì)劃等。
2、有關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務(wù)合同、物資采購合同、機(jī)具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。
3、工程概（預(yù)）算及決（結(jié)）算資料，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證、竣工工程決算書等。
4、工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資料，包括實(shí)際完成工作量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、報(bào)經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認(rèn)的統(tǒng)計(jì)工作量報(bào)表及未完施工盤點(diǎn)表。
5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、總帳、明細(xì)賬、輔助帳及成本臺(tái)帳、成本明細(xì)表及竣工工程成本表。
6、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料，包括成本分析、費(fèi)用分析、資金分析等各項(xiàng)分析資料。
7、審計(jì)要求提供的其他資料，主要指在審計(jì)過程中，根據(jù)情況，隨時(shí)需要提供的各項(xiàng)資料。
四、工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容
工程項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項(xiàng)目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項(xiàng)目管理的核心。對于工程項(xiàng)目審計(jì)也是如此，工程項(xiàng)目的審查重點(diǎn)在于對工程項(xiàng)目施工組織，人、材、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析，抓住影響效益的關(guān)鍵因素。
在成本費(fèi)用審計(jì)時(shí)，一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，就目前施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，分包工程大量存在，而且有的項(xiàng)目分包工程所占比重較大，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。二是要加強(qiáng)對項(xiàng)目合同的審計(jì)，著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權(quán)范圍及工作程序進(jìn)行。三是要加強(qiáng)對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，評價(jià)其價(jià)格信息制度是否完善，能否及時(shí)掌握市場價(jià)格變動(dòng)情況。我集團(tuán)公司工程項(xiàng)目具體審計(jì)內(nèi)容如下：
1、對工程項(xiàng)目前期經(jīng)營費(fèi)用支出的審計(jì)。
工程項(xiàng)目的前期經(jīng)營費(fèi)用主要是指中介費(fèi)、考察費(fèi)、差旅招待費(fèi)用等。審計(jì)的重點(diǎn)是前期經(jīng)營費(fèi)用的計(jì)劃性、合理性、合規(guī)合法性。審計(jì)的目的是規(guī)避前期經(jīng)營費(fèi)用對企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
2、對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審。
內(nèi)部控制制度評審是項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)應(yīng)對項(xiàng)目遵循國家、集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定及項(xiàng)目具體的內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目的各控制環(huán)節(jié)是否完整，在執(zhí)行過程中是否出現(xiàn)偏差和存在漏洞。
3、對工程項(xiàng)目合同（合約）的審計(jì)。
審計(jì)的范圍包括工程承發(fā)包合同、工程分包合同、物資采購合同、勞務(wù)合同、機(jī)具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。審計(jì)的重點(diǎn)是對合同的簽定、履行、變更、終止、解除及管理進(jìn)行有效性和合規(guī)性審計(jì)，審查合同雙方責(zé)、權(quán)、利劃分的合理性和合同執(zhí)行的結(jié)果。
4、對工程項(xiàng)目資金的審計(jì)。
審核項(xiàng)目是否執(zhí)行集團(tuán)公司資金集中管理的規(guī)定，按時(shí)編制資金收支計(jì)劃，以收定支、計(jì)劃控制，并檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況及工程款回收率是否達(dá)到合同要求；
當(dāng)業(yè)主違反合同約定發(fā)生工程款拖欠時(shí)，是否采取有效措施；墊資工程是否與業(yè)主簽訂了還款協(xié)議；對拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時(shí)清理和收回。
審核項(xiàng)目支付的清包、分包工程款和自行采購的物資等款項(xiàng)，是否以合同為依據(jù)按資金使用計(jì)劃進(jìn)行支付。項(xiàng)目已竣工、已決算完成后是否全額收回工程款（按合同約定預(yù)留的除外）。
審核項(xiàng)目本部人員預(yù)借費(fèi)用是否及時(shí)清帳，有無長期掛帳的現(xiàn)象。
5、對項(xiàng)目成本費(fèi)用的審計(jì)
審核工程項(xiàng)目在按照業(yè)主或監(jiān)理審批的工作量計(jì)入財(cái)務(wù)收入的同時(shí)，是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度配比性原則，進(jìn)行實(shí)際成本費(fèi)用的預(yù)提和攤銷，有無少計(jì)、亂擠、攤派等現(xiàn)象。
（1）對分包工程成本費(fèi)用的審計(jì)
審核項(xiàng)目分包合同額是否依據(jù)預(yù)算制造成本的測算確定，有無超出預(yù)算制造成本核定的范圍；分包工程款結(jié)算是否及時(shí)準(zhǔn)確，結(jié)算款項(xiàng)是否按期計(jì)入分包工程成本。對于沒有結(jié)算的分包已完工作量，是否按期預(yù)提計(jì)入當(dāng)期成本，有無遺漏和多計(jì)成本現(xiàn)象。
審核項(xiàng)目分包工程款結(jié)算情況，對于超過合同額部分的結(jié)算款項(xiàng)是否有結(jié)算依據(jù)，有無違反合同約定私自多結(jié)分包工程款的現(xiàn)象。
（2）對人工費(fèi)用的審計(jì)
審核項(xiàng)目是否編制人工費(fèi)成本計(jì)劃，是否采取有效措施加強(qiáng)人工費(fèi)過程控制。項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算是否按合同條款的內(nèi)容及時(shí)結(jié)算，勞務(wù)費(fèi)用的支付是否有審核程序。對當(dāng)期不具備結(jié)算條件的勞務(wù)費(fèi)用，是否依據(jù)相關(guān)部門提供的資料進(jìn)行預(yù)提核算，有無遺漏或多計(jì)入成本的現(xiàn)象。
（3）對材料費(fèi)用的審計(jì)
審核項(xiàng)目是否編制材料費(fèi)成本計(jì)劃，是否對材料采購成本、購銷加工成本、材料驗(yàn)收、材料發(fā)放等管理環(huán)節(jié)實(shí)施過程控制。審核項(xiàng)目材料驗(yàn)收是否以采購合同為依據(jù)，是否進(jìn)行實(shí)物與相關(guān)送貨憑證所列品名、規(guī)格、數(shù)量相核對。
審核項(xiàng)目材料發(fā)放是否采取限額領(lǐng)料措施，是否有限額領(lǐng)料憑證，材料的消耗是否與實(shí)際完成的工程形象進(jìn)度相一致，有無多報(bào)、漏報(bào)消耗和按完成工作量估算的情況。
審核已領(lǐng)未用材料是否及時(shí)辦理了退庫手續(xù)，有無以領(lǐng)代耗工程材料的現(xiàn)象。項(xiàng)目管理培訓(xùn)
審核分包領(lǐng)用的材料是否在結(jié)算時(shí)及時(shí)抵扣，甲方供料（包括設(shè)備）是否及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，有無漏記甲方供料或甲方供料不及時(shí)計(jì)入成本的情況。
審核周轉(zhuǎn)材料的使用是否按規(guī)定攤銷，有無多攤或少攤成本的現(xiàn)象，回收的周轉(zhuǎn)材料殘值是否沖減材料成本。
審核項(xiàng)目租入的周轉(zhuǎn)材料是否有租賃合同，發(fā)生的租賃費(fèi)是否及時(shí)計(jì)入當(dāng)期成本，使用完畢后是否及時(shí)退還。分包領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料是否簽定了周轉(zhuǎn)材料使用協(xié)議，是否明確了分包單位管理責(zé)任和損耗包干率，對超出損耗率以外的損耗是否在分包結(jié)算時(shí)及時(shí)扣回。
（4）對機(jī)械費(fèi)用的審計(jì)
審核項(xiàng)目是否編制機(jī)械成本計(jì)劃，是否按施工計(jì)劃合理配置施工機(jī)械，有無由于配置不當(dāng)使機(jī)械出現(xiàn)閑置的現(xiàn)象。項(xiàng)目機(jī)械租賃是否有書面合同，合同中是否明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)，機(jī)械租賃費(fèi)用的結(jié)算是否超出合同規(guī)定的內(nèi)容，機(jī)械租賃的支付是否有審核程序，項(xiàng)目所發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用是否計(jì)入當(dāng)期成本，大型機(jī)械進(jìn)出場費(fèi)是否按規(guī)定分期計(jì)入成本。
（5）對其他直接費(fèi)用的審計(jì)
審核項(xiàng)目是否在開工前編制臨時(shí)設(shè)施成本計(jì)劃，有無超支現(xiàn)象。審核項(xiàng)目所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用是否按期攤銷計(jì)入成本，臨時(shí)設(shè)施殘值回收是否沖減臨時(shí)設(shè)施成本。
審核工程所發(fā)生的工程水電費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、冬雨季施工的費(fèi)用是否及時(shí)計(jì)入成本。
（6）對間接費(fèi)用的審計(jì)
審核項(xiàng)目是否根據(jù)費(fèi)用收入、辦公裝備、上繳管理費(fèi)、上級(jí)部門有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等編制費(fèi)用收支計(jì)劃，是否采取有效措施減少費(fèi)用開支。
審核項(xiàng)目工資性支出是否符合相關(guān)規(guī)定，經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)費(fèi)及其他費(fèi)用開支是否超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用開支是否按審批流程辦理。
6、對分包管理的審計(jì)
（1）審計(jì)項(xiàng)目所簽定的分包合同是否按集團(tuán)公司《分項(xiàng)工程分/供合同評審管理辦法》的規(guī)定，接受分包合同管理評審小組對分包合同的評審，是否存在自行招收分包隊(duì)伍和未經(jīng)評審簽定的分包合同。項(xiàng)目對變更的分包合同價(jià)款是否經(jīng)過評審，有無未經(jīng)評審自行調(diào)整分包合同價(jià)款的情況。
（2）審計(jì)項(xiàng)目對分包的結(jié)算是否按規(guī)定執(zhí)行報(bào)批審核程序，是否根據(jù)分包合同的約定支付分包費(fèi)用。項(xiàng)目是否按施工進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算，有無冒結(jié)現(xiàn)象。
7、對物資采購的審計(jì)
（1）審核項(xiàng)目物資采購前是否按物資采購招標(biāo)程序?qū)⿷?yīng)商進(jìn)行評定，是否進(jìn)行采購詢價(jià)，采購招標(biāo)是否有多個(gè)供應(yīng)商參加，采購的物資供方是否在合格供方名冊之內(nèi)。
（2）審核項(xiàng)目是否按集團(tuán)公司《物資采購管理辦法》規(guī)定的采購方式進(jìn)行物資采購，采購的物資是否超越集團(tuán)公司的授權(quán)，采購合同是否經(jīng)過評審。
（3）審核項(xiàng)目物資部門是否按月度生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃，是否按照采購計(jì)劃實(shí)施，有無盲目采購情況。
（4）審核項(xiàng)目對采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業(yè)主認(rèn)可的有效證明。業(yè)主指定的采購材料，是否獲得業(yè)主的書面認(rèn)可。
（5）審核項(xiàng)目物資采購的付款是否有有效的采購合同，有無付款審核流程。進(jìn)入現(xiàn)場的材料是否已驗(yàn)收合格，有無遺漏。入庫手續(xù)是否完備，有無完整有效的質(zhì)量證明文件、入庫憑證等。
（6）審核項(xiàng)目物資采購的預(yù)付款有無購貨合同，預(yù)付款是否在合同規(guī)定交貨期后及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
（7）審核項(xiàng)目物資部門是否建立材料采購臺(tái)帳，臺(tái)帳登記是否及時(shí)。
8、重大事項(xiàng)的處理。在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違法或重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)反饋集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理。
對拒絕接受審計(jì)或故意拖延提供審計(jì)資料的被審計(jì)工程項(xiàng)目有關(guān)人員，應(yīng)責(zé)令其改正，對于拒不改正的，要上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)追究其責(zé)任。
五、工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于工程項(xiàng)目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項(xiàng)目幾乎不可能不修改設(shè)計(jì)方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時(shí)有增加或減少，從而增加了工程量的確認(rèn)工作，業(yè)主經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理概算調(diào)整，有時(shí)還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實(shí)際費(fèi)用已結(jié)算支付，工程價(jià)款收入的這種滯后性為工程項(xiàng)目審計(jì)留下了風(fēng)險(xiǎn)。
另外，近年來施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴(kuò)展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時(shí)辦理分包結(jié)算，這也為項(xiàng)目的實(shí)際支出的不確定性留下伏筆，審計(jì)人員如不注意防范，工程項(xiàng)目審計(jì)的事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就較大。如某公司某一工程項(xiàng)目，前兩年度會(huì)計(jì)報(bào)表一直反映是盈余，后經(jīng)審計(jì)才發(fā)現(xiàn)大額的分包工程未結(jié)算完畢，分包工程量未作確認(rèn)，而分包工程量已由監(jiān)理簽字確認(rèn)，經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，最終出現(xiàn)了大額的虧損。如果忽視分包單位的工程結(jié)算審計(jì)，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)相違背的結(jié)果，必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，其后果較為嚴(yán)重。
工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的一種有效途徑和方式，搞好工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本功。當(dāng)前中建總公司在項(xiàng)目管理中全面推行法人管項(xiàng)目，對工程項(xiàng)目這種一次性的組織機(jī)構(gòu)形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、成本、效益審計(jì)更顯得十分必要和富有現(xiàn)實(shí)意義。工程項(xiàng)目審計(jì)在國有施工企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)中，會(huì)對項(xiàng)目管理的完善和發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。
