一、規(guī)范項目審計前期工作流程是提高審計質量和效率的前提 

　　項目審計前期工作重點是審前調查和審計實施方案的編制。審前調查十分重要，制定一個好的審計方案，是搞好審計項目的基礎，而搞好審前調查，又是制定好審計方案的基礎。規(guī)范審前調查程序，做好審計實施方案，應做到以下幾點： 

　　1.根據(jù)審計目標、內容，確定科學合理的審前調查內容。相對于外部審計，航天單位內部審計具有被審計對象較固定，項目較確定(如年度財務決算審計、經(jīng)濟責任審計、技術改造竣工決算審計等)的特點。審計部門在審前調查過程中，應充分利用對被審計單位情況較為熟悉的優(yōu)勢，注重加強信息采集工作，將采集到的被審計單位科研生產(chǎn)任務、經(jīng)濟指標完成情況、重要經(jīng)營信息、內控制度建設及執(zhí)行情況、內外審計發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)事項及整改情況等進行歸納列入信息化管理。調查結束后，對相關數(shù)據(jù)、資料進行分析，對被審計事項的重要性和審計風險做出合理評估，初步確定審計的重點領域。通過審前調查，一方面為確定審計目標、審計重點提供信息支持；另一方面可以提高審計項目的工作效率。 

　　2.采用靈活多樣的審前調查方式�，F(xiàn)有的審前調查方式多為與被審計單位座談、被審計單位報送相關資料、現(xiàn)場詢問等方式，除此之外，審計公示也是一種好的調查方式，公示的內容包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計內容和范圍；同時，還要把審計組長及審計組成員、辦公地點和辦公電話等與審計公示相關的審計信息公開化，以保證公示信息反饋渠道的暢通。尤其是領導干部任期經(jīng)濟責任審計，利用公示方式鼓勵被審計單位人員反映情況，以廣范圍、多角度地獲得更重要的審計信息，從而可增強對被審計領導人任職期間經(jīng)濟責任審計評價的客觀公正性。 

　　3.在審前調查的基礎上制定切實可行的審計方案。審計方案是保證審計工作取得預期效果的重要基礎，也是控制審計質量和進度的基本依據(jù)。審計組根據(jù)重要性和謹慎性原則在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標編制審計實施方案，包括審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計內容、審計分工及審計進度安排等內容。按照工作程序，上報審計派出的機構(或部門)審批后實施。 　 

　  二、規(guī)范項目審計實施工作流程是提高審計質量和效率的關鍵 　 

　　項目審計實施過程是審計工作的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范項目審計實施工作流程，就是規(guī)范在審計資源的分配、審計信息的溝通、審計過程階段性總結、審計工作底稿的編制以及審計項目的督導等各環(huán)節(jié)、各步驟的具體工作。 

　　1.合理分配審計資源，確保審計重點。審計重點是在審計項目實施過程中，要求系統(tǒng)而詳細查證審計的重點方面、重點環(huán)節(jié)和重點問題，因此，在審計資源的分配上，應向審計重點區(qū)域傾斜，以確保既能按項目要求順利完成審計任務，實現(xiàn)既定審計目標，又能對重點問題查清查透，突出審計成果，提高審計效率和審計質量。 

　　2.注重審計人員之間的信息溝通，避免重復或遺漏。審計實施過程中，審計人員既要相互協(xié)作，又要有明確的分工。如對財務審計而言，審計分工有三種方式：①按會計報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益變動表及現(xiàn)金流量表等；②按會計科目，如資產(chǎn)類、負債類或損益類等；③按會計報表和會計科目相結合的方式。審計過程中存在著不同分工的審計人員會涉及到同一審計事項，如審查損益類科目“科研收入”確認的完整性，會涉及到負債類科目“撥入科研費”核算的準確性，如果審計人員不相互溝通信息，會導致審計測試結果存在重復或遺漏，不可避免會出現(xiàn)不同的審計人員針對同一類問題需要被審計單位重復解釋，也會使被審計單位增加重復性工作量，從而浪費時間，降低效率。因此，審計組應加強審計人員之間的信息溝通，在協(xié)作中明確分工，在分工中相互協(xié)作，提高對各審計事項綜合分析的全面性、系統(tǒng)性，才能保證審計結論的完整性、正確性。 

　　3.注重審計人員的定期工作小結。審計過程中，審計組按照預先計劃的審計階段，定期召開審計工作小結會，了解各審計人員的工作進度；討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題；結合政策、制度規(guī)定，對各種問題的性質進行分析；提出需要被審計單位進一步補充與完善相關資料的依據(jù)；評估審計配合情況，強化審計單位配合的薄弱點；研判審計重點，明確下一階段審計工作重心轉移的方向。 

　　4.規(guī)范審計工作底稿的編制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結論的橋梁，審計工作底稿的質量直接決定最終形成的審計報告的質量，從而決定項目審計整體的質量。審計人員要做好審計程序執(zhí)行過程和結果的記錄，全面反映實施審計檢查的范圍、方法、審計依據(jù)和審計人員的專業(yè)判斷，記錄審計的主要成果和查出的重點問題。同時，要統(tǒng)一工作底稿的質量要求，保證工作底稿格式統(tǒng)一、內容完整、記錄清晰、結論明確和客觀真實。 

　　5.加強審計項目的督導，執(zhí)行審計工作底稿復核程序。實施審計項目監(jiān)督是審計過程的質量管理，是保證審計質量、降低審計風險、促進審計目標全面實現(xiàn)的保證。建立審計組長項目負責制，工作底稿復核由組長、副組長“兩級復核”，逐級明確復核內容和相應責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計項目結論準確。 　 

　　三、規(guī)范項目審計終結工作流程是提高審計質量和效率的保證 

　　審計終結工作是整個項目審計的完成階段，包括前期報告定稿、審計問題分析和審計資料歸檔等。規(guī)范審計終結工作流程，體現(xiàn)在如下幾方面： 

　　1.規(guī)范審計報告，建立審計報告的會簽制度。審計報告必須嚴格標準、內容齊全、事實清楚、定性準確；審計結論要客觀公正、符合實際、觀點明確；審計意見和建議要有針對性和可操作性。因此，要保證同一個審計主體同類審計項目所出具的審計報告格式相同。審計報告征求被審計單位意見后，應送相關職能部門進行會審，如任期經(jīng)濟責任審計一般為人力資源部門委托，應呈送人力資源部等部門進行會簽；財務決算報表送財務部門進行會簽。審計組對審計報告再行修改，層層把關后，報主管領導審批，再向被審計單位和相關部門送達正式審計報告。 

　　2.充分利用現(xiàn)有的系統(tǒng)資源，在審計項目結束后，及時建立問題庫，落實審計查出的每一項問題。加強對審計成果的綜合分析，通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的定性、定量分析，判斷提出的問題是否符合客觀情況，是否從體制、機制上提出解決和預防問題的辦法。要從大量的審計資料中歸納出規(guī)律性的東西，對后續(xù)開展的各項審計工作具有非常重要的意義。 

　　3.加強后續(xù)審計，監(jiān)督被審計單位對審計結論和審計決定的執(zhí)行情況，有利于提高審計工作質量。被審計單位對所提出審計意見及建議的整改措施及結果以書面形式呈報審計機構，審計機構根據(jù)整改情況編制后續(xù)審計方案。 

　　4.加強審計檔案管理，也是充分利用審計成果，把握審計項目質量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作結束后，應及時將審核齊全、手續(xù)完備的審計檔案歸檔，為下一階段審計工作提供信息資料。